餐饮业开始全面实行“营改增”

餐饮业开始全面实行“营改增”，为整个行业带来了极大的减负利好，对引导餐饮业实施供给侧结构性改革、促进可持续发展起到了积极作用。但是，餐饮企业在“营改增”实施过程中，仍遇到了一些问题和困难。今年来自餐饮业的全国人大代表许菊云，全国政协委员刘延云、严琦在提交的议案提案中，不约而同地关注到了餐饮业“营改增”中出现的问题，并提出了各自的建议。

连锁餐企汇总纳税进程受阻

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）明确规定，“总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）范围内的，经省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）和税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。”但是在实际实施过程中，各地税务机关在政策解读和流程操作方面存在巨大差异，导致连锁餐饮企业增值税汇总纳税进程受阻。

根据中国烹饪协会会员企业调查，在湖南、四川、甘肃、新疆、陕西、山西、东北三省等地，由于从主管税务机关、市级税务局直至省级税务局对政策理解不同，餐饮企业虽然积极与各级税务机关沟通，但仍无法取得同意汇总纳税的批复。其中，四川省则明确表示基本不考虑按省汇总计算的方法。

许菊云、刘延云认为，无法及时获得汇总计算的批复，不仅干扰了企业正常运营秩序，更是造成了不同地区间税负不平衡，无法真实反映“营改增”政策的减税效果。在连锁餐饮企业做大做强的必然趋势下，随着连锁企业分支机构、门店纳税人的数量不断增加，企业在税务守法合规方面所投入的成本却不断上升，各地申报实践各异从而造成纳税申报工作量巨大。

为此，两位代表委员建议，明确汇总计算方法的审批时间。督促指导各省增加审批的透明度，在下放审批权限到各省的同时，应敦促各省税务机关尽快完成审批。

餐企农产品进项税抵扣难

农副产品增值税管理是增值税征抵链条一个重要的起点，直接影响整个增值税征抵链条的效率和质量，同时也影响农业相关产业的成长。餐饮行业纳入“营改增”范围后，一般纳税人增值税税率由5%调整为6%，税率虽然提高了1%，但此税可以采取进项税抵扣以减少企业成本。但“成本”能减去多少，进项税能抵扣多少，则是困扰不少餐饮行业的难题。

进项税额抵扣需要取得相应的增值税发票，而作为占餐饮业成本40%左右的农副产品却很难取得抵扣进项的票据。严琦委员指出，农副产品本身属免税项目，加之市场不规范，农副产品中间周转环节大部分为个体户。

以重庆市大足区为例，该区基本都是个体户、无规模经营的农副产品公司。根据国税局规定：农副产品收购可按收购金额的13%作为抵扣率，收购对象为农副产品生产者及农业生产合作社。作为一般纳税人的餐饮企业现在的供应商中，农副产品的采购（猪肉、牛肉、家禽、蔬菜、淡水鱼类等）均为个体户，无法取得相关的税收证明，企业也无法开出“农副产品收购发票”，从而无法实现抵扣进项税额。这导致目前各餐饮企业为了降低税负，在取得进项抵扣上会更多考虑选择能够提供抵扣凭证的供应商，而放弃广大农户，进而影响农民增收。

严琦委员建议，加强农副产品增值税征收和抵扣管理优化政策设计，在“营改增”中可将餐饮业单独列出来，考虑设定一个平均抵扣率，或者将餐饮业作为小规模纳税人采取简易征收的方式对待，以降低流通过程中的无效成本，保护农业生产者和消费者双方的利益。同时，促进农副产品生产者或农业生产合作社向规模化、正规化、产业链化发展，满足餐饮业采购需求，节省采购过程，降低采购成本，促进农民增收，减轻企业负担。